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4月1日起，差旅費(fèi)車票如何抵扣增值稅？統(tǒng)一回復(fù)！

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年39號(hào)）文件，闡明了增值稅改革的五大措施如何實(shí)施：

其中旅客運(yùn)輸服務(wù)原來(lái)屬于不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)的支出，現(xiàn)在允許開(kāi)始抵扣，有兩個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題必須解決：

一、沒(méi)有專用發(fā)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)？

旅客運(yùn)輸服務(wù)絕大多數(shù)情況下不可能有專用發(fā)票，由于人員的流動(dòng)性也不可能開(kāi)具專票，因此實(shí)務(wù)中更多拿到的是普票和客票，39號(hào)公告對(duì)于如何抵扣給出了明確規(guī)定：

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

正常情況下交通運(yùn)輸服務(wù)是從10%降到了9%，但公路水路旅客運(yùn)輸服務(wù)是按照簡(jiǎn)易征收，因此只能按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款。

二、是不是所有的旅客運(yùn)輸服務(wù)支出都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

旅客運(yùn)輸服務(wù)支出可以抵扣并不意味著所有的該類支出都可以抵扣，因?yàn)樵谠鲋刀惖倪壿嬛胁荒軌虻挚圻M(jìn)項(xiàng)的還有其他限制，至少有三類依然不能抵扣進(jìn)項(xiàng)：

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方式和免稅模式下，所有進(jìn)項(xiàng)均不能抵扣，因此旅客運(yùn)輸服務(wù)依然不能抵扣進(jìn)項(xiàng)；

2、職工福利大項(xiàng)中發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。比如員工集體旅游，屬于職工福利支出，其中包含了旅客運(yùn)輸服務(wù)、旅游服務(wù)、餐飲服務(wù)等支出，雖然也發(fā)生旅客運(yùn)輸服務(wù)并拿到合規(guī)票據(jù)，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)；

3、交際應(yīng)酬支出中發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。比如客戶來(lái)公司拜訪，我們承擔(dān)了客戶的差旅費(fèi)用，這屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇，雖然是旅客運(yùn)輸服務(wù)，依然不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

上面三點(diǎn)特殊情況可以看出，旅客運(yùn)輸服務(wù)與其他不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)的條件同時(shí)發(fā)生時(shí)，就不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。