什么是加計抵減？
加計抵減，來自于財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號，該文件規(guī)定自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。
二加計抵減實操答疑
1
Q:
適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)在年度首次確定適用加計抵減政策時，提交《適用加計抵減政策的聲明》，請問手續(xù)怎么辦理？
A:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）第八條規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。
補(bǔ)充說明：
納稅人通過電子稅務(wù)局提交聲明時，系統(tǒng)將自動顯示《適用加計抵減政策的聲明》，納稅人選擇政策適用年度和所屬行業(yè)，錄入計算期內(nèi)四項服務(wù)的銷售額和總銷售額后，信息系統(tǒng)將幫助納稅人自動填寫其他內(nèi)容。納稅人在確認(rèn)相關(guān)信息準(zhǔn)確無誤后，即可提交聲明。
納稅人到辦稅服務(wù)廳提交聲明時，稅務(wù)部門會提供免填單服務(wù)，納稅人只要將上述4項信息告知窗口工作人員，工作人員會預(yù)填好聲明內(nèi)容，交由納稅人確認(rèn)，如果信息準(zhǔn)確無誤，納稅人蓋章后即可提交。稅務(wù)部門將在4月底前完成相關(guān)系統(tǒng)功能改造，待系統(tǒng)升級后納稅人就可以通過上述兩種途徑提交聲明。
2
Q:
假設(shè)A企業(yè)2019年11月成立，2019年11月至2020年1月四項服務(wù)銷售額占比超過50%。請問，為判斷2021年是否能享受加計抵減政策，計算2020年四項服務(wù)銷售額占比時，2020年1月份的銷售額是否參與計算？
A:
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策；納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。
該例中，為判斷2021年是否能享受加計抵減政策時，2020年1月份的銷售額應(yīng)參與計算2020年四項服務(wù)銷售額的占比。
3
Q:
假設(shè)某公司2019年已適用加計抵減政策，但由于2019年四項服務(wù)銷售額占比未達(dá)標(biāo)，2020年不再享受加計抵減政策。請問，該公司2019年已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎？
A:
39號公告第七條規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。因此在政策到期前，納稅人應(yīng)核算加計抵減額的變動情況。
該例中，如果納稅人2019年有結(jié)余的加計抵減額可以在2020年繼續(xù)抵減；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
4
Q:
A公司2019年4月1日成立并登記為一般納稅人。2019年4月至2020年2月取得了進(jìn)項稅額但銷售收入為0。2020年3月至5月發(fā)生銷售行為，且四項服務(wù)銷售額占比超過50%。請問該納稅人2019年和2020年是否適用加計抵減政策？如果適用，可否補(bǔ)提2019年的加計抵減額？
A:
39號公告第七條規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合相關(guān)規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
如果納稅人成立后一直未取得銷售收入，以其首次取得銷售收入起連續(xù)三個月的銷售情況進(jìn)行判斷。
該例中，2020年3-5月的四項服務(wù)銷售額占比超過50%，2020年可以享受加計抵減政策。39號公告規(guī)定“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提�！�，A公司自2019年4月1日登記為一般納稅人之日可計提但未計提的加計抵減額可以補(bǔ)提。
加計抵減，來自于財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號，該文件規(guī)定自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。
二加計抵減實操答疑
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Q:
適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)在年度首次確定適用加計抵減政策時，提交《適用加計抵減政策的聲明》，請問手續(xù)怎么辦理？
A:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）第八條規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。
補(bǔ)充說明：
納稅人通過電子稅務(wù)局提交聲明時，系統(tǒng)將自動顯示《適用加計抵減政策的聲明》，納稅人選擇政策適用年度和所屬行業(yè)，錄入計算期內(nèi)四項服務(wù)的銷售額和總銷售額后，信息系統(tǒng)將幫助納稅人自動填寫其他內(nèi)容。納稅人在確認(rèn)相關(guān)信息準(zhǔn)確無誤后，即可提交聲明。
納稅人到辦稅服務(wù)廳提交聲明時，稅務(wù)部門會提供免填單服務(wù)，納稅人只要將上述4項信息告知窗口工作人員，工作人員會預(yù)填好聲明內(nèi)容，交由納稅人確認(rèn)，如果信息準(zhǔn)確無誤，納稅人蓋章后即可提交。稅務(wù)部門將在4月底前完成相關(guān)系統(tǒng)功能改造，待系統(tǒng)升級后納稅人就可以通過上述兩種途徑提交聲明。
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Q:
假設(shè)A企業(yè)2019年11月成立，2019年11月至2020年1月四項服務(wù)銷售額占比超過50%。請問，為判斷2021年是否能享受加計抵減政策，計算2020年四項服務(wù)銷售額占比時，2020年1月份的銷售額是否參與計算？
A:
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策；納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。
該例中，為判斷2021年是否能享受加計抵減政策時，2020年1月份的銷售額應(yīng)參與計算2020年四項服務(wù)銷售額的占比。
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Q:
假設(shè)某公司2019年已適用加計抵減政策，但由于2019年四項服務(wù)銷售額占比未達(dá)標(biāo)，2020年不再享受加計抵減政策。請問，該公司2019年已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎？
A:
39號公告第七條規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。因此在政策到期前，納稅人應(yīng)核算加計抵減額的變動情況。
該例中，如果納稅人2019年有結(jié)余的加計抵減額可以在2020年繼續(xù)抵減；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
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Q:
A公司2019年4月1日成立并登記為一般納稅人。2019年4月至2020年2月取得了進(jìn)項稅額但銷售收入為0。2020年3月至5月發(fā)生銷售行為，且四項服務(wù)銷售額占比超過50%。請問該納稅人2019年和2020年是否適用加計抵減政策？如果適用，可否補(bǔ)提2019年的加計抵減額？
A:
39號公告第七條規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合相關(guān)規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
如果納稅人成立后一直未取得銷售收入，以其首次取得銷售收入起連續(xù)三個月的銷售情況進(jìn)行判斷。
該例中，2020年3-5月的四項服務(wù)銷售額占比超過50%，2020年可以享受加計抵減政策。39號公告規(guī)定“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。”，A公司自2019年4月1日登記為一般納稅人之日可計提但未計提的加計抵減額可以補(bǔ)提。
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