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費用類科目超全規(guī)范處理經(jīng)驗總結(jié)！全在這兒了！老會計一般不肯教

費用類科目不規(guī)范會計處理及對應(yīng)規(guī)范思路總結(jié)，希望對大家有幫助！

一、主營業(yè)務(wù)成本

常見不規(guī)范點：

1、科目設(shè)置不合理，沒有分免稅項目成本和應(yīng)稅項目成本核算。

2、成本會計單據(jù)不齊全，主營業(yè)務(wù)成本后附單據(jù)不齊全，相關(guān)出庫單不齊或者單據(jù)未簽字。

3、主營業(yè)成本數(shù)據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)不符合。

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、科目規(guī)范思路

主營業(yè)務(wù)成本-免稅項目成本（核算免征增值稅的商品及勞務(wù)的成本）；

主營業(yè)務(wù)成本-應(yīng)稅項目成本（核算應(yīng)征增值稅的商品及勞務(wù)的成本）；

2、公司應(yīng)加強、出庫單、報銷單等單據(jù)的管理，憑證應(yīng)后附出入庫單等單據(jù)，出入庫單應(yīng)有相關(guān)人員審批簽字后作為存貨收發(fā)的依據(jù)，完善進銷存臺賬；

3、定期對生產(chǎn)成本項目進行數(shù)據(jù)分析，檢查系統(tǒng)操作的準確性，結(jié)合產(chǎn)量分析材料、人工以及制造費用占比的波動是否合理；

4、部分成本結(jié)轉(zhuǎn)不真實，產(chǎn)品成本應(yīng)包含：原材料費用、委外加工費、包裝工人工資、包材費用、分攤的電費、房租等項目，計入產(chǎn)品的費用應(yīng)完整真實，以保證產(chǎn)品成本計算準確無誤。存在因電費、房租分攤比例等問題也需重新核算成本。

二、其他業(yè)務(wù)成本

常見不規(guī)范點：

1、科目設(shè)置不合理，未區(qū)分廢品出售成本、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本、技術(shù)服務(wù)成本。

2、其他業(yè)務(wù)成本明細項目應(yīng)與其他業(yè)務(wù)收入的項目不對應(yīng)。

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、其他業(yè)務(wù)成本-廢品出售成本/讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本/技術(shù)服務(wù)成本/促銷品成本/其他。

2、其他業(yè)務(wù)成本明細項目應(yīng)與其他業(yè)務(wù)收入的項目明細相對應(yīng)。

三、稅金及附加

常見不規(guī)范點：

1、印花稅在2016年5月1日之后依舊計入管理費用中，未按相關(guān)規(guī)定計入稅金及附加。

2、營業(yè)稅金及附加未調(diào)整為稅金及附加（會計系統(tǒng)核算科目未調(diào)整，財務(wù)報表未調(diào)整）。

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、財會[2016]22號文規(guī)定全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，營業(yè)稅金及附加科目名稱調(diào)整為稅金及附加科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

2、將會計核算軟件的相關(guān)會計科目及會計報表進行調(diào)整。

四、營業(yè)外支出

常見不規(guī)范點：

1、營業(yè)外支出未合理設(shè)置，未設(shè)置二級/三級會計科目。如非流動資產(chǎn)處置損益，未區(qū)分固定資產(chǎn)處理和無形資產(chǎn)處理。

2、營業(yè)外支出科目處理混亂，難以根據(jù)科目處理區(qū)分各種業(yè)務(wù)。

3、存在將其他業(yè)務(wù)支出與營業(yè)外支出混用問題。

4、未設(shè)置滯納金支出/罰款支出/非正常損失不便于日后稅務(wù)處理。

對應(yīng)規(guī)范思路——規(guī)范會計科目

營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失-固定資產(chǎn)處置損失/無形資產(chǎn)處置損失/其他長期資產(chǎn)處置損失

營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)盤虧

營業(yè)外支出-非正常損失

營業(yè)務(wù)支出-捐贈支出

營業(yè)外支出-罰款支出

營業(yè)外支出-補償支出

營業(yè)外支出-滯納金支出

營業(yè)外支出-其他營業(yè)外支出

五、資產(chǎn)減值損失

常見不規(guī)范點：

1、科目設(shè)置不合理或者未設(shè)置詳細二級科目

2、未有進行各項減值的會計處理

3、資產(chǎn)減值損失會計附件未有詳細資料

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、會計科目設(shè)置規(guī)范

資產(chǎn)減值損失-應(yīng)收款項減值/存貨跌價準備/固定資產(chǎn)減值/長期投資減值/無形資產(chǎn)減值/在建工程減值。

2、規(guī)范應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款壞賬準備計提，存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備計提的附件資料。

六、銷售費用

常見不規(guī)范點：

1、存在銷售部門在外出差未及時將發(fā)票傳遞到財務(wù)部，造成費用記賬跨期。

2、涉及銷售費用的附件，存在只有發(fā)票，沒有合同、其他單據(jù)等輔助證明材料。

3、銷售費用科目設(shè)置不合理，存在根據(jù)單據(jù)上的人員部門歸屬來進行會計處理的問題。如銷售人員偶發(fā)的替公司購買全公司使用的辦公用品，會計人員根據(jù)銷售人員計入銷售費用。

4、房租在各部門分配的比例不統(tǒng)一，波動較大。存在按照銷售人數(shù)來分攤房租等相關(guān)費用的問題。

5、由于未收到電費單，未計提。存在相關(guān)費用發(fā)生，因及時收到相關(guān)單據(jù)，而未記賬的問題。

6、銷售費用二級科目比較繁雜，未合規(guī)處理。

7、銷售費用-會務(wù)費，未嚴格按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)進行會計處理，且會議費相關(guān)附件未有齊全及詳細的附件。

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、費用入賬應(yīng)及時，警惕費用跨期；

2、記賬要規(guī)范，附件要齊全，應(yīng)取得相應(yīng)發(fā)票；

3、公司應(yīng)規(guī)范使用會計科目，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)進行賬務(wù)處理；

4、費用的歸集和分配應(yīng)根據(jù)公司的運營情況按合理的比例進行分配；

5、不能根據(jù)發(fā)票來進行賬務(wù)處理，而根據(jù)全責(zé)發(fā)生制，結(jié)合業(yè)務(wù)實際和相關(guān)單據(jù)來進行會計處理；

6、簡化并統(tǒng)一二級科目，差旅費，設(shè)置主要包括：因公出差發(fā)生的相關(guān)費用，如：車、船、機票、住宿、出差補助、交通補助、市內(nèi)交通、訂票費等。與銷售相關(guān)人員的車輛租賃費、交通費在本科目核算；交通費，設(shè)置主要包括：車輛的維修、保養(yǎng)、加油、過路過橋、養(yǎng)路費、年檢、裝飾、過戶、停車費用、保險費等車輛相關(guān)費用，市內(nèi)出租車費、公交地鐵車費等。與銷售相關(guān)人員的車輛租賃費、交通費在“差旅費”科目核算；

7、銷售費用-會議費，主要核算：客戶的研討會、培訓(xùn)會、產(chǎn)品推廣會、展覽會等各種會議發(fā)生的費用。可設(shè)三級科目進行明細核算。相關(guān)會議費參加人員名單，會議記錄，會議日程及照片等證明資料。

六、管理費用

常見不規(guī)范點：

1、公司的房租水電是按部門的經(jīng)營范圍及部門人數(shù)等在各個部門進行分攤。

2、存在福利費未通過應(yīng)付職工薪酬——福利費計提核算的情況，直接通過，借：相關(guān)費用貸：銀行存款核算。

3、存在管理費用按照實際報銷時間入賬的問題。如管理部門報銷的費用，已經(jīng)將發(fā)票交付財務(wù)部，財務(wù)部未支付相關(guān)款項，未進行賬務(wù)處理。

4、未合理設(shè)置廣告費及業(yè)務(wù)費，都歸集在管理費用-廣告及業(yè)務(wù)宣傳費中，不便于日后稅務(wù)核算。

5、管理費用-會議費與銷售費用-會議費未嚴格區(qū)分處理，存在混亂現(xiàn)象。

6、管理費用-差旅費核算，采用根據(jù)發(fā)票或者只要是提供的差旅費報銷單那，全部計入管理費用-差旅費來進行核算的處理，而不是根據(jù)實際業(yè)務(wù)的歸屬處理。比如請中介咨詢機構(gòu)發(fā)生的涉及出差費用，采用的會計處理時全部計入管理費用-差旅費。

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、費用的歸集和分配應(yīng)根據(jù)公司的運營情況按合理的比例進行分配；

2、員工的過節(jié)補助、過節(jié)慰問品、內(nèi)部員工集體聚餐費、活動費、探親車費、醫(yī)藥費、食堂費用、員工工作服等貨幣性和非貨幣性福利性費用。計提時通過費用科目核算，支付時沖減“應(yīng)付職工薪酬”科目；

3、嚴格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行費用類會計處理，對于跨期費用規(guī)范處理；

4、廣告費核算-電視、雜志、報刊等廣告媒體的廣告費；業(yè)務(wù)費核算-企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告媒體傳播的廣告性支出；

5、管理費用-會議費與銷售費用-會議費，需要嚴格按照經(jīng)濟實質(zhì)進行會計處理。管理費用-會議費主要核算：員工例會、集團內(nèi)部的各種會議所發(fā)生的費用�？稍O(shè)三級科目進行明細核算；

6、涉及中介機構(gòu)的出差費用，應(yīng)該計入管理費用-中介服務(wù)費。管理費用-中介服務(wù)費，主要核算包括審計、驗資、資產(chǎn)評估等中介機構(gòu)服務(wù)相關(guān)費用，包括中介機構(gòu)發(fā)生的差旅費等相關(guān)費用。而不能根據(jù)中介人員提供的差旅費報銷單，全部計入管理費用-差旅費。