在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營方式、結(jié)算方式的不同，使會計處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，僅供參考。
一、銷售收入方面（銷項稅額）
（01）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的
依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。
（02）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計提“銷項稅額”。
（03）以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛帳，造成進(jìn)項稅額大于銷項稅額。
（04）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（05）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。
（06）三包收入”不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當(dāng)一部分都 記入“代保管商品”。
（07）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
（08）返利銷售。市場經(jīng)濟(jì)下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償, 是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段, 是市場營銷策略的組成部分. 其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品, 并按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現(xiàn)金。二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營。
（09）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入，另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。
（10）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（11）從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。
（12）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
（13）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記帳。
（14）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。
（15）母公司，下掛多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
（16）小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。
（17）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進(jìn)項稅額方面
（18）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
（19）購進(jìn)貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
（20）用背書的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來騙取抵扣。
（21）應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。
（22）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項目，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
（23）取得進(jìn)項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。
（24）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。
（25）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報抵扣。
（26）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。
（27）為達(dá)抵扣目的，沒有運輸業(yè)務(wù)，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。
（28）鐵路客運發(fā)票（行李票）當(dāng)作運輸發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。
（29）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當(dāng)作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。
（30）進(jìn)項發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項稅額。
三、應(yīng)交稅金方面
（31）代扣代繳稅金長期掛賬不繳。
（32）稽核評稅、稅務(wù)稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進(jìn)項稅額。
（33）福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。
（34）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。
（35）福利企業(yè)購進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅。
四、企業(yè)所得稅方面
（36）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。
（37）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。
（38）購買股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。
（39）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費。
（40）發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。
（41）多計提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
（42）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
（43）購買土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。
（44）盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。
（45）白條支付水電費。
（46）購買假發(fā)票人帳。
（47）應(yīng)有個人承擔(dān)的個人所得稅進(jìn)入管理費-其它。
（48）主管部門向下級分?jǐn)傎M用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
（49）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（50）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
（51）記帳憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。
（52）購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。
（53）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務(wù)費用。
（54）財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。
（55）流動資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
（56）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
（57）業(yè)務(wù)費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。
（58）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費）。
（59）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
（60）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調(diào)帳，造成明征暗退。
掌握納稅技巧，你就是省錢小能手！以下內(nèi)容小編給你說下幾個納稅技巧，美其名曰：納稅籌劃，不籌劃不知道，一籌劃嚇一跳，原來省錢的地方有這么多，來看看吧。
一、沒有生意也申報
企業(yè)納稅申報是一項義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，將會被稅務(wù)機關(guān)予以行政處罰。
二、看損耗是否正常
企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。
一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是管理不善造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱這是自然天氣，屬于正常的損耗范圍，怎么能說是非正常損失？對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。
三、各行各業(yè)有特例
稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。
賣普通商品的稅率17%，賣基礎(chǔ)農(nóng)產(chǎn)品、二手舊貨就有稅率優(yōu)惠，統(tǒng)一用17%稅率繳納就會嚴(yán)重的多繳納，實質(zhì)就是，自己行業(yè)的稅收政策要滾瓜爛熟，熟悉使用，不懂就會吃虧啊！
四、適用稅率看產(chǎn)品
增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13％稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13％。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17％納稅。稅務(wù)機關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項發(fā)票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了交13％抵扣17％？那稅務(wù)上怎么平衡？
使用稅率與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。
五、巧妙應(yīng)對房產(chǎn)稅
收過租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的，收到租金，交完增值稅及附加稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無幾，總是會減少老板們的收入。這時候你可以想想能不能把租金分解，房產(chǎn)稅針對出租房產(chǎn)征的稅，將合同最大化分解，即房租、場地租賃費、設(shè)備租賃費等分開并重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產(chǎn)稅，這就能達(dá)到節(jié)稅目的。
六、吃飯不全是業(yè)務(wù)招待費
中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞定。
稅務(wù)上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務(wù)機關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會；開會時，各個部門聚會；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。
所以，平時公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業(yè)務(wù)招待費，影響公司納稅。就目前的就餐情況可以分為：接待費、會議費、培訓(xùn)費、加班伙食費、福利費、工會費等，在劃分這些科目時，要附有充分的依據(jù)作為支撐,列入不同的科目開支后，相應(yīng)部分就可以稅前全額扣除了。
七、做善事也有講究
企業(yè)對外承擔(dān)的是一種社會責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍，作為一個有責(zé)任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險一片愛心。
做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān)；一是捐贈要合理進(jìn)入成本費用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關(guān)、民政部門、慈善機構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈完了還不能進(jìn)入成本費用，結(jié)果還要納35％的所得稅，這個善事也就做得太大了。
八、合同作廢也納稅
有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)�，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。
還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅
所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。
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