一、免抵退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法。

適用增值稅一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，也實行免抵退稅辦法。

外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

二、留抵退稅

期末留抵稅額，是指增值稅一般納稅人銷項稅額不足以抵扣進項稅額而未抵扣完的進項稅額。對于期末留抵稅額，我國采用的是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的制度安排。留抵退稅指的是退還期末增值稅留抵稅額。試行期末留抵退稅制度是4月1日起實施的深化增值稅改革重要內(nèi)容之一。這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。

三、免抵退稅與留抵退稅

區(qū)別：

免抵退稅，退的是出口貨物勞務服務相應的的進項稅額；留抵退稅，退的是內(nèi)銷貨物勞務服務相應的進項稅額形成的留抵稅額。

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第八條第（五）項規(guī)定：

納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

聯(lián)系：

《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）規(guī)定：

四、納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

五、申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務、跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。

六、納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

九、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額：

（二）納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務機關核準的免抵退稅應退稅額的，應待稅務機關核準免抵退稅應退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務機關核準的免抵退稅應退稅額,是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應退稅額”中填報的免抵退稅應退稅額。

十、在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務機關核準其免抵退稅應退稅額前，核準其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的留抵退稅額后的余額，計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。

稅務機關核準的留抵退稅額,是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。

以上來自網(wǎng)絡，僅供學習使用!

華企會計服務有限公司

聯(lián)系人：張會計

固話：0513-55880199

手機：166-0513-0199（微信同號）

網(wǎng)址：www.zdwwlz.com

地址：南通市崇川區(qū)通甲路6號中江國際廣場4幢A座807室

關鍵詞：南通公司注冊_南通代辦公司_南通代理記賬_南通注銷公司

更多內(nèi)容查看 http://www.zdwwlz.com/autoseo.php