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公告2019年第78號(hào)

重點(diǎn)變動(dòng)

公告明確：個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

公告規(guī)定：掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

票托管機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)人資金賬戶資金不足的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知個(gè)人補(bǔ)足資金。

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新政實(shí)施，

你最關(guān)注的4個(gè)問題

一、什么是全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)？

全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)NEEQ(National Equities Exchange and Quotations)，是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的全國(guó)性證券交易場(chǎng)所，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司為其運(yùn)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)。經(jīng)營(yíng)范圍是：組織安排非上市股份公司股份的公開轉(zhuǎn)讓；為非上市股份公司融資、并購(gòu)等相關(guān)業(yè)務(wù)提供服務(wù)；為市場(chǎng)參與人提供信息、技術(shù)和培訓(xùn)服務(wù)。

二、文件為何此時(shí)出臺(tái)？

在公告2019年第78號(hào)之前，對(duì)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題加以規(guī)定的文件為財(cái)稅〔2014〕48號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì) 關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》。

財(cái)稅〔2014〕48號(hào)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)在 2014年6月27日聯(lián)合發(fā)布的，當(dāng)時(shí)的文件中明確“通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止執(zhí)行�！�

2019年6月30日為原文件終止施行時(shí)間。新文件財(cái)政部公告2019年第78號(hào)就是對(duì)2019年7月1日以后全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利個(gè)人所得稅如何計(jì)算繳納進(jìn)行的明確。

三、公告2019年第78號(hào)要點(diǎn)有哪些？

1.個(gè)人持有掛牌公司的股票取得股息紅利如何計(jì)算繳納個(gè)稅？

持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.劃扣個(gè)人所得稅的流程是怎樣的？

對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)持股期限和持股數(shù)量如何計(jì)算？

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股票數(shù)。

4.對(duì)證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得如何計(jì)征稅款？

對(duì)證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

5.公告所稱個(gè)人持有掛牌公司的股票包括哪些股票？

公告所稱個(gè)人持有掛牌公司的股票包括：

在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；

通過全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；

因司法扣劃取得的股票；

因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票；

通過收購(gòu)取得的股票；權(quán)證行權(quán)取得的股票；

使用附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購(gòu)或者轉(zhuǎn)換的股票；

取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；

掛牌公司分立，個(gè)人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；

其他從全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

6.從原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得如何計(jì)算繳納個(gè)稅？

對(duì)個(gè)人和證券投資基金從全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（以下簡(jiǎn)稱兩網(wǎng)公司）以及全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，但退市公司的限售股按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）第四條規(guī)定執(zhí)行。

7.公告中的一年是如何計(jì)算的？

公告所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

8.掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司持股時(shí)間從何時(shí)算起？

掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2019年7月1日至2024年6月30日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。本公告實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。

四、政策施行期間

公告自2019年7月1日起至2024年6月30日止執(zhí)行。

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