一、賬務處理依據(jù)

根據(jù)國稅函（2009）3號規(guī)定的職工福利費包括以下內容（節(jié)選）：尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內部設福利部門包括職工食堂等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

二、賬務處理

企業(yè)財務需要單獨設立輔助賬用以核算食堂收支，建立食堂餐料原材料明細賬及食堂備用金制度。

1. 每月初企業(yè)按職工定員定額伙食補助款充值時

借：應付職工薪酬-職工福利費-集體福利設施及經費支出-職工食堂支出-積分支出

貸：其他應付款-食堂充值款

2. 發(fā)生超過千元食堂餐料采購業(yè)務時

借：原材料-食堂餐料

貸：銀行存款

3. 發(fā)生零星采購食堂餐料時

借：原材料-食堂餐料

貸：其他應收款-食堂備用金

（采用備用金制度一方面可以依據(jù)取得憑證日期靈活入賬，另一方面避免了現(xiàn)金的頻繁支取。）

4. 月末食堂結賬

（1）結轉伙食補助入成本：

借：主營業(yè)務成本-集體福利設施費支出

貸：其他應付款-食堂充值款

（2）結轉食堂餐料支出入成本：

第一步：依據(jù)食堂餐料明細賬：

借：應付職工薪酬-職工福利費-集體福利設施及經費支出-職工食堂支出-食堂超支支出

貸：原材料-食堂餐料

第二步：結轉食堂收入：

借：其他應付款-食堂充值款

貸：應付職工薪酬-職工福利費-集體福利設施及經費支出-職工食堂支出-食堂超支支出

第三步：結轉食堂超支入成本：

借：主營業(yè)務成本-集體福利設施費支出

貸：應付職工薪酬-職工福利費-集體福利設施及經費支出-職工食堂支出-食堂超支支出

三、涉稅風險防控

1. 個稅風險防控

企業(yè)職工飯卡充值的伙食補助為職工個稅應稅行為，應納入工資薪酬繳納個稅。

2. 賬務處理風險防控

（1）無票入賬：對方為依法無需辦理稅務登記的企業(yè)或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開發(fā)票或者收款憑證、內部憑證作為稅前扣除依據(jù)，相關憑證必須注明收款單位名稱、個人的則需注明姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。個人處購買食材取得憑證的每次金額不超過500.00元，超過500.00元就應該取得個人代開發(fā)票。

（2）食堂購入固定資產及低值易耗品，屬于企業(yè)集體福利設備，不得抵扣進項稅額。供貨方提供的增值稅專用發(fā)票必須申報時作進項稅額轉出。

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