每一年，網(wǎng)上都會出現(xiàn)不少“預警稅負率”。加上了“預警”二字，往往就會讓納稅人心里忐忑不安，特別是當公司的實際稅負率與“預警”之間存在重大差異的時候，尤為恐慌。但其實，稅負率會受到多個因素的影響，不同行業(yè)、不同地區(qū)的企業(yè)，都可能有不同的稅負率，即使是同一個行業(yè)的企業(yè)，可能因為不同的收入結(jié)構(gòu)、不同的采購配比、享受不同的稅收優(yōu)惠政策或者進行了不同的稅收籌劃而產(chǎn)生不同。因此，沒有一成不變的稅負率，也不應夸大稅負預警的作用。
一、什么是稅負率。
稅負率一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負擔的大小，我們一般用稅收占收入的比重來恒來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。
1. 增值稅稅負率：
本期增值稅的稅負率=本期應納增值稅/本期銷售收入*100%
本期應納增值稅額=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額
影響銷項稅的，主要是銷售額、增值稅稅率等因素，影響實際抵扣的進項稅的成分稍微復雜，可能會涉及期初留抵的稅額、本期的進項稅額、進項轉(zhuǎn)出等因素。
比如，對于小規(guī)模納稅人而言，不涉及進項稅，那么增值稅稅負率就可以簡化為銷售額*征收率/銷售額=征收率，直接用征收率來表示即可。
對于一般納稅人，則要仔細分析每個組成項目，看其實際產(chǎn)生的稅負貢獻是多少。
2. 所得稅稅負率：
本期的所得稅稅負率=本期應納所得稅額/本期銷售收入*100%
本期應納所得稅=應納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額
其中，應納稅所得額可以由收入直接計算，也可以由會計利潤調(diào)整而來。一般選擇會計利潤進行調(diào)整。
二、企業(yè)稅負率的分析。
企業(yè)不僅要了解稅負率的計算，更重要的是要通過稅負率的計算、比較和分析，來判斷企業(yè)的稅負是否存在異常，識別企業(yè)稅務活動當中的風險，從而更好地促進企業(yè)的有效運營。
1. 稅負率的分析方法。
我們進行企業(yè)稅負的分析，一般可以有橫向和縱向的比較法。通過比較，來尋找差異，并深入分析原因，做出合理解釋。
橫向比較，就是與本地區(qū)同行業(yè)的企業(yè)稅負率進行比較。對于企業(yè)來說，一般完全同質(zhì)的標的企業(yè)數(shù)據(jù)比較難以獲取。因此，實際當中，采用縱向比較法更多。
縱向比較，就是與企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)或者預算數(shù)據(jù)相比較，找到差異并進行細分。從而來判斷企業(yè)的稅負是否出現(xiàn)了異常。
2. 企業(yè)增值稅和所得稅稅負率的分析案例。
通常我們在分析稅負率指標時，可以與銷售額變動率等指標配合使用。一般如果出現(xiàn)稅負率與銷售額變動率都很大，或者出現(xiàn)反向變動時，我們需要特別關注原因。
案例：
老王有個一般納稅人A公司，主營業(yè)務是銷售電子元件，當中也給客戶提供一些其他服務，今年某月，在對比以往年度的數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)銷售額呈正常增長，但是稅負率卻出現(xiàn)了下降，聯(lián)想到網(wǎng)上的預警稅負率，老王很是不安。于是，要求財務人員小李，對公司的數(shù)據(jù)進行仔細分析。小李在調(diào)取數(shù)據(jù)，充分研究之后，發(fā)現(xiàn)了以下情況：
本期稅負率與銷售額均出現(xiàn)了較大波動，且是反向波動。
總銷售額上升了11%，尚屬在預期范圍內(nèi)，但是增值稅稅負率大幅度下降，降幅達到33%！
增值稅稅負出現(xiàn)了較大的反向波動，當期的數(shù)據(jù)究竟有什么問題呢？
于是小李對數(shù)據(jù)進行了仔細地分析，發(fā)現(xiàn)了當期數(shù)據(jù)與上期相比，出現(xiàn)了以下變化。
1. 國家稅收優(yōu)惠政策的影響：
由于貨物銷售和采購的增值稅稅率從16%下降為了13%，所以導致當期主營業(yè)務收入和材料采購的稅負有所下降，其中使銷項稅減少30000元，進項稅減少18000元，當期增值稅減少12000元。
2. 主營業(yè)務收入增長帶來的影響：
主營業(yè)務收入增長，使得增值稅銷項和進項同比例增長，其中銷項增長32000元，進項增長19200元，使得當期增值稅增加12800元。
3. 其他業(yè)務銷售額縮減帶來的影響：
由于當期大量縮減了其他業(yè)務，也會對增值稅帶來一定的影響。其中由于銷售額減少而引起銷項稅減少額為6000元，支付的服務減少而引起的進項稅減少額為3000元。
4. 當期管理改善帶來的無票支出減少。
由于前期在稅務籌劃過程中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的無票采購較多，因此，當期管理層進行了重點改革，使得沒有發(fā)票的采購金額從200000下降到了100000元，加上國家的優(yōu)惠政策，由此而帶來的進項增加總共為19000元。
5. 由于優(yōu)惠政策同時影響了運輸業(yè)帶來的進項減少。
由于運輸業(yè)的稅率從10%變?yōu)榱?%，因此對運費進項有一定影響。當期運輸金額增加帶來的增值稅進項增加600元，稅率降低帶來的進項減少300元，總共的影響為增加進項300元。
增值稅產(chǎn)生的差異可以總結(jié)為下表。
由此看來，國家稅收優(yōu)惠政策和當期企業(yè)內(nèi)部的管理改善，是導致增值稅稅負下降的主要原因。所有數(shù)據(jù)都是可以合理解釋的，無需為稅負率的異常波動而恐慌。
A公司的所得稅稅負，也是同樣的道理。會受到國家優(yōu)惠政策的影響，比如今年的小型微利企業(yè)優(yōu)惠，特殊行業(yè)的優(yōu)惠，也會受到企業(yè)自身稅收籌劃和管理的影響，比如這里減少的100000元無票支出，同樣會使所得稅納稅調(diào)整減少100000*25%=25000元。
三、如何控制企業(yè)的稅負。
從上面的分析可以看出，稅負率會受到一些關鍵因素的影響。因此，要控制好企業(yè)的稅負，就要從這些關鍵因素著手來考慮。
控制企業(yè)稅負可以考慮的方面有：
1. 國家的稅收優(yōu)惠政策
隨著國家的深化增值稅改革，近年來不斷有新的優(yōu)惠政策出臺。不僅僅是減稅并檔，還有提高小規(guī)模納稅人的增值稅起征點，擴大增值稅可抵扣范圍，部分行業(yè)的加計抵減政策，增值稅留底退稅政策等，都是可以減輕納稅人負擔的，因此，要充分享受國家的稅收紅利。
2. 企業(yè)自身的稅收籌劃和管理強化
打鐵還需自身硬。國家給與優(yōu)惠，但如果企業(yè)自身疏于管理，那么減稅的效果便不能得到充分的發(fā)揮。因此，企業(yè)要降低稅負，要充分對自身的情況進行分析，強化管理。像案例中由于改善了缺少進項票的問題后，增值稅和所得稅稅負都會降低。
3. 業(yè)務與流程的變化
企業(yè)要定期對稅負率的變化進行分析，及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題和風險。對于宏觀問題帶來的稅負變化，比如外部經(jīng)濟環(huán)境的影響、國家政策調(diào)整等，可以視為正常，但是對于企業(yè)本身的微觀問題，比如流程變化、業(yè)務組成變化等，要特別引起重視，及時評估風險，切莫等到稅務局發(fā)現(xiàn)才恍然大悟。
當然，實際當中，企業(yè)必須要根據(jù)自身的實際情況做出判斷和選擇。
四、總結(jié)
企業(yè)的稅負率并非一成不變，不用緊盯網(wǎng)上的“預警稅負率”，而更要以企業(yè)的實際情況為依據(jù)。定期對企業(yè)的稅負情況進行深入分析，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，評估納稅的風險。從影響稅收的關鍵因素出發(fā)，研究適合本企業(yè)的稅收管理方法，才可以有效控制稅負率，避免出現(xiàn)稅收的風險。
