所謂稅負(fù)，就是因國(guó)家征稅給企業(yè)造成的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。增值稅稅負(fù)，就是國(guó)家通過(guò)征收增值稅給企業(yè)造成的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅稅負(fù)的計(jì)算公式是：實(shí)際繳納的增值稅與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之間的比值。
那么增值稅的稅負(fù)包含增值稅附加稅嗎？
當(dāng)然不包含。
增值稅的附加稅，包含城市建設(shè)維護(hù)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，地方水利建設(shè)基金等，這些附加稅最終進(jìn)入稅金及附加科目，出現(xiàn)在利潤(rùn)表上，減少了企業(yè)的利潤(rùn)。而稅金及附加這個(gè)科目，核算的就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，除了增值稅的附加稅以外，還包括城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、資源稅，消費(fèi)稅、車(chē)船稅等。
說(shuō)到這里，好像出現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題：為啥增值稅要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，是企業(yè)的負(fù)債，而增值稅的附加稅，為啥出現(xiàn)在了利潤(rùn)表上的稅金及附加科目，最終減少了企業(yè)的利潤(rùn)？增值稅不是企業(yè)繳納的嗎？為啥不能出現(xiàn)在利潤(rùn)表里？
感覺(jué)這個(gè)問(wèn)題不好回答，但我還是想嘗試一下。
都說(shuō)增值稅是可以轉(zhuǎn)嫁的，就是名義上是企業(yè)繳納的增值稅，但實(shí)際上，企業(yè)早就通過(guò)價(jià)稅合計(jì)，把稅款加在金額里面，讓下游企業(yè)買(mǎi)單了。真的是這樣嗎？下面來(lái)看下一張發(fā)票的票面就知道了。
可見(jiàn)，在發(fā)票當(dāng)中金額和稅額已經(jīng)分別列示，說(shuō)明下游客戶是向企業(yè)繳納了稅金。但是企業(yè)收到的稅金要全部上交國(guó)家嗎？并不是，因?yàn)樵谫?gòu)進(jìn)的過(guò)程中，企業(yè)本身也支付了稅金給他的上游企業(yè)，所以，國(guó)家說(shuō)了，好了，把你收到的稅金，減去已經(jīng)支付的稅金，剩下的就交上來(lái)吧。所以，增值稅為啥是負(fù)債呢？就是因?yàn)樵鲋刀愲m然是通過(guò)企業(yè)交給國(guó)家的，但實(shí)際是代收代繳，增值稅的最終承擔(dān)者是這種產(chǎn)品的末端消費(fèi)者。因?yàn)槠髽I(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，增值稅始終會(huì)占用企業(yè)的資金，對(duì)企業(yè)形成一定的負(fù)擔(dān)，所以，增值稅稅負(fù)，就由此產(chǎn)生。
增值稅的附加稅，是以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的。什么意思呢？有增值稅，必定有附加稅，沒(méi)有增值稅，附加稅也不用交了。比如現(xiàn)在針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，是季度銷售額小于30萬(wàn)，免征增值稅，同時(shí)也免征了附加稅，舉個(gè)例子說(shuō)明：
假如某企業(yè)，小規(guī)模納稅人，季度銷售額30萬(wàn)，那么增值稅是多少呢？
增值稅=300000*0.03=9000
附加稅=9000*0.13=1170（假定附加稅綜合稅率為13%）
通過(guò)這一個(gè)政策，就為小規(guī)模納稅人節(jié)省稅款9000+1170=10170元。優(yōu)惠力度還是相當(dāng)大的。
那么為什么附加稅能計(jì)入稅金及附加，最終減少了企業(yè)的利潤(rùn)呢？因?yàn)楦郊佣惒荒芡ㄟ^(guò)銷售轉(zhuǎn)嫁給下家，始終是企業(yè)自己承擔(dān)，所以就成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該承擔(dān)的稅費(fèi)，減少了企業(yè)的利潤(rùn)。
總結(jié)下，增值稅稅負(fù)不包含附加稅，僅僅表示企業(yè)繳納的增值稅對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，是企業(yè)的負(fù)債，附加稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，是企業(yè)的成本費(fèi)用。
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