近日，國家稅務總局深圳市稅務局稽查局公布情報分析管理系統(tǒng)開發(fā)與集成項目中標結果，據(jù)項目采購需求顯示，建設實施計劃2021年12月底前完成交付驗收。
智慧稽查系統(tǒng)到底有多強大？
1、可以對虛開增值稅發(fā)票展開智能分析。可基于虛開增值稅發(fā)票的涉稅違法行為特征，利用已有稅務稽查的豐富基礎數(shù)據(jù)，對虛開違法特征和行為進行學習和總結，提煉出具有智能識別模式的分析組件，從而對虛開違法犯罪進行事前主動監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)預警，事中事后快速反應，達到打防結合的虛開稽查監(jiān)管效果。
2、可以對騙取出口退稅展開智能分析。騙稅分析范圍包括出口生產(chǎn)企業(yè)和出口貿(mào)易企業(yè)，并且其上游為往往為虛開、洗票企業(yè)。出口騙稅智能分析需從資金流、票流以及物流等維度，結合行業(yè)特征知識，構建智能識別模式，從海量的數(shù)據(jù)中對企業(yè)騙稅違法行為深入分析挖掘，快速精準發(fā)現(xiàn)騙稅違法線索，為稅務稽查打擊騙稅提供及時準確的情報支撐。
3、可以對偷逃稅展開智能分析。偷逃稅行為智能分析瞄準企業(yè)偷逃稅行為特征，綜合利用稅務內(nèi)外部多源數(shù)據(jù)，構建企業(yè)偷逃稅行為分析模型，實現(xiàn)對企業(yè)偷逃稅行為的快速、精準識別。
4、可以對重點行業(yè)涉稅違法展開智能分析。深入分析、總結涉稅違法犯罪嚴重程度較高的行業(yè)違法特征，并結合行業(yè)領域知識進行 深度分析，挖掘其中的規(guī)律性和趨勢性。
基于行業(yè)特點和行業(yè)知識，利用企業(yè)違法行為預測、 敏感商品挖掘等智能化算法模型，主動監(jiān)測重點行業(yè)動態(tài)信息，對異常的涉稅行為進行提早發(fā)現(xiàn)，為稅務稽查提供針對性的監(jiān)管輔助支撐。
5、可以對主要稅種涉稅違法展開智能分析。基于企業(yè)向稅務機關提交的納稅申報、財務報表等數(shù)據(jù)，結合企業(yè)的開票情況，建立對納稅申報、財務報表以及發(fā)票往來情況的智能化監(jiān)測分析組件，支持對企業(yè)進行商品開票量監(jiān)測、申報異常監(jiān)測以及稅負率異常監(jiān)測，實現(xiàn)重點稅種、重點行業(yè)企業(yè)異常行為的常態(tài)化監(jiān)測。
kavin老師認真看下來，只有一個感受：太強大了！從稅務智慧稽查系統(tǒng)建設訴求及之前提到的金稅四期來看，很明顯發(fā)出了一個訊號——“系統(tǒng)升級，加強監(jiān)控”，加強在技術層面上的監(jiān)控，加強稅局的統(tǒng)籌監(jiān)管能力。
這9類企業(yè)要小心了
以后將被重點稽查！
一、虛假開戶企業(yè)
隨著實施的企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)及即將到來的智慧稽查系統(tǒng)，會多維度的核查企業(yè)真實性，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、識別企業(yè)是否有開戶資格。
二、空殼企業(yè)
隨著系統(tǒng)的不斷升級，那些想利用空殼公司開戶，來實施電信網(wǎng)絡詐騙、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪，已經(jīng)行不通了。
三、少交個稅和社保的企業(yè)
施行五證合一后，稅務、工商、社保隨時合并接口，企業(yè)人員、收入等相關信息互聯(lián)，虛報工資已經(jīng)沒余地了，且自11月1日起，15個地區(qū)陸續(xù)公布社保入稅，再加上即將到來的金稅四期和智慧稽查系統(tǒng)，企業(yè)再想動歪心思的，可要小心了！ 特別提醒：員工工資長期在5000以下或每月工資不變的，稅務局將重點稽查。
四、庫存賬實不一致的企業(yè)
發(fā)票開具實行全票面上傳，簡單說就是發(fā)票開具不只是發(fā)票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數(shù)量、單價都會被監(jiān)管。
也就是說，公司的進銷存都是透明的。只要企業(yè)開具的發(fā)票異常，馬上就會接到稅務局電話，甚至會實地盤查，一旦有問題，就會涉嫌偷稅。
金稅四期及智慧稽查系統(tǒng)上線后，企業(yè)庫存會進一步的透明化，在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致。
五、虛開發(fā)票的企業(yè)
其中，與實際經(jīng)營情況不符：
1、沒有真實交易；
2、有真實交易，但開具數(shù)量或金額不符；
3、進行了實際交易，但讓他人代開發(fā)票。
六、收入成本嚴重不匹配的企業(yè)
1）企業(yè)自身的收入與費用嚴重不匹配；
2）重點費用異常（如：加油費、差旅費等）；
3）與同行業(yè)對比收入、費用異常等等。
七、申報異常的企業(yè)
很多公司對小稅種不重視，認為其金額小，不會被監(jiān)管，這樣想就大錯特錯了，小稅種也會引起大風險。
八、稅負率異常的企業(yè)
稅負率異常一直以來都是稅務稽查的重點，如果企業(yè)平均稅負率上下浮動超過20%，稅務機關就會對其進行重點調(diào)查。
九、常年虧損企業(yè)
企業(yè)常虧不倒，明眼一看就有問題，對于這種企業(yè)，想讓稅務局不查都難。
抓緊自查！
企業(yè)這41種行為不要再有了
智慧稽查系統(tǒng)和金稅四期即將到來，勢必會監(jiān)管越來越嚴！企業(yè)請自查以下41個異常情況，務必警惕！
1、商貿(mào)公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。
2、企業(yè)長期存在增值稅留抵異�，F(xiàn)象。
3、企業(yè)增值稅稅負異常偏低。
4、企業(yè)增值稅稅負偏高異常。
5、公司常年虧損，導致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。
6、公司自開業(yè)以來長期零申報。
7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。
8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。
9、企業(yè)存貨過大。
10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票
11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。
12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。
13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。
14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用。
15、企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務報表的數(shù)據(jù)不一致異常。
16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)異常。
17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預警。
18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。
19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。
20、開票項目與實際經(jīng)營范圍嚴重不符異常。
21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數(shù)異常。
22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xiàn)異常。
23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現(xiàn)異常。
24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。
25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。
26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。
27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。
28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。
29 、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風險。
30、期間費用率偏高異常
31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。
32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。
33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。
34、外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。
35、增值稅專用發(fā)票用量變動異常。
36、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。
37、法人戶籍非本地、法人設立異常集中。
38、企業(yè)大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據(jù)鏈的關鍵詞。
39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按最低基數(shù)繳納社保。
40、企業(yè)代別人掛靠社保。
41、員工自愿放棄社保，企業(yè)就沒有給入。
這10個常見而又容易忽略的風險點
必須要引起重視了
一、私車公用涉稅風險點提示
私車公用，這個話題已經(jīng)說的太多了。
因為這種行為在公司的生產(chǎn)經(jīng)營之中，目前也是非常的普遍。
對于私車公用業(yè)務，我們應當怎么來列支，才能防范一定的稅收風險呢？
如果是高管人員，我們可以選擇，就把車輛過戶給企業(yè)。作為企業(yè)自有的固定資產(chǎn)，燃油費、修理費、保險費、過路過橋費等等都可以稅前列支。個人轉讓使用過的物品免征增值稅。
如果是普通工作人員，可以簽訂租賃合同，租金不要選擇為0，可以選擇在月租金500元左右，自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過500元屬于起征點政策之內(nèi)。
租賃資產(chǎn)要注意的是，燃油費和過路過橋費可以企業(yè)所得稅前列支，保險費和維修費，要視地方政策而定。有些省市明確規(guī)定是不允許稅前扣除的。
因此，要關注本省市相關政策，以免出現(xiàn)不必要的涉稅風險。
二、取得不符合規(guī)定增值稅發(fā)票入賬
朋友說，哎呀，這個風險提示太簡單啦。我們現(xiàn)在對于票面都檢查的非常嚴格，一次性填開，備注欄填寫，不能缺少發(fā)票專用章，不能虛假取得，這些都知道。
對的，發(fā)票基本票面問題都不會犯錯誤啦。
但稅收中的風險就是這樣防不勝防。
曾經(jīng)有這樣一個案例。
一張普通發(fā)票，貨物名稱是混凝土，票面各種問題都沒有，填寫非常規(guī)范。
購買方是河南省某商貿(mào)公司，銷售方是廣西省某建筑材料公司。
河南公司說，買混凝土是用于建設規(guī)劃為五層的辦公樓。檢查人員問貨物是廣西的企業(yè)在本地有臨時生產(chǎn)場所還是從廣西直接送到河南的呢？
答曰從廣西購買，直接送來的。
檢查人員當時就斷定，這筆業(yè)務是虛假的。為什么呢？
混凝土的特性是什么？從生產(chǎn)到使用，時間最多不能超過三個小時左右，否則它就會凝結，無法使用。
因此怎么可能從廣西購買的混凝土到河南還可用呢？企業(yè)辯稱，確實購買了混凝土，不過是從本地購買后取得了這張發(fā)票。
最后如何處理暫且不論，案例的意義在于提醒，不僅僅是票面問題，有時涉及到的常識也要略知一二。
朋友聽完感嘆說，照你這么說，我們做財務還得上曉天文下知地理呢，每個月工資沒多高，要求還挺高。
三、應稅未申報繳納印花稅
印花稅應稅憑證包括購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。
在工作當中，沒有簽訂合同的，是不是不用交印花稅呢？
這里就出現(xiàn)了“具有合同性質的憑證”這幾個字。
什么是具有合同性質的憑證？具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。
發(fā)票算是具有合同性質的憑證嗎？發(fā)票需要同上面所列舉的這些資料結合在一起，單獨并不能作為。
同時，稅務機關在檢查的時候可能會去查詢相應的業(yè)務，拿費用來說，比如大額裝修費，大額租賃費，貨物運輸費，倉儲保管費等等。
如果業(yè)務確實發(fā)生而沒有簽訂合同，也有可能會出現(xiàn)被核定印花稅的情形。
下面張圖印著瑪麗蓮夢露的是關于葡萄酒的一張印花稅票。印花稅，是一個歷史淵源非常悠久的稅種，印花稅票也被許多收藏愛好家所收集珍藏。
四、稅率適用錯誤
稅率適用錯誤。導致少計或者多記銷項稅額的風險。
主要是針對于新政策的發(fā)布。比如深化增值稅改革而出臺的一系列政策。
還有就是要區(qū)分混合銷售和兼營。應該適用兼營而錯當做混合銷售來處理，被稅務機關發(fā)生后，從高適用稅率。
另外，不要把高稅率的貨物和低稅率的貨物進行混淆。比如購進農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率，但是農(nóng)產(chǎn)品如果被加工為罐頭或者冷凍食品等等，就不再適用低稅率，而是適用高稅率了。
還有城建稅的稅率，市區(qū)7%，縣城和縣屬鎮(zhèn)5%，其他1%。
因此，適用稅率的時候呢，一定要關注稅率是否有錯誤的情形發(fā)生。如果開具發(fā)票時運用稅率錯誤，發(fā)票是不可以使用的。
五、企業(yè)所得稅限額扣除項目涉稅風險
朋友說，這個風險點可以不用提示了。我們剛做完匯算清繳，熟的很。
好吧，那就簡單說兩句，不羅嗦。
罰款指的行政罰款。比如交通罰款，環(huán)保罰款等等。
滯納金有定語，稅收。也就是說，除了稅務機關依法征收的滯納金之外，其余滯納金都是可以扣除的。
另外，要區(qū)分什么樣的情況下屬于廣告性的贊助支出，什么情況下屬于非廣告性質的。
廣告支出一定是為企業(yè)達到宣傳的效果，廣而告之。有曝光，有提高知名度的后果，可以判定為是廣告性的。反之，則有可能會被認定為贊助支出。
六、工資薪金及“三項經(jīng)費”未按規(guī)定扣除
看到這個風險提示，朋友不高興了，說，這些都是老生常談了，十幾年的朋友，你能不能上點心，給點干貨？
這都是標準的干貨，一點也沒有兌水。
工資薪金，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
關鍵詞是非現(xiàn)金形式。如果發(fā)放給員工個人是非現(xiàn)金，也要計入工資薪金扣繳個人所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
什么是合理的工資薪金支出？
根據(jù)國稅函〔2009〕3號通知第一條規(guī)定，稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
以上五個原則默認是同時滿足的。
因此，企業(yè)存在虛列工資也不要偷著樂，隨時都有崩盤的可能。
畢竟社�，F(xiàn)在劃入了稅務管理，個人所得稅和企業(yè)所得稅又成功合體。工資還是據(jù)實列支比較保險。
對于三項經(jīng)費，限額扣除的基數(shù)都是實際發(fā)放的工資薪金總額，如果提取工資但還沒發(fā)放給員工，不可以作為限額計算的基數(shù)。
工會經(jīng)費的扣除比例是2%，是否取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》是關鍵。如果沒有取得收據(jù)，不可以稅前扣除。
建議參考文件《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》 （總工辦發(fā)〔2014〕23號）所規(guī)定的支出范圍進行使用。
職工教育經(jīng)費的扣除比例是8%，主要關注不允許列支的范圍。
員工取得社會上的學歷以及社會上自己攻讀的學位，比如MBA等，都是不允許在職工教育經(jīng)費之中列支的。
職工福利費的扣除比例是14%，主要關注細節(jié)部分。
比如員工休探親假，路費在職工福利費中列支。但是探親假期間得到的單位補助，是計入工資薪金的。兩者不要搞混。
還比如退休職工發(fā)生的工資福利等等，有的企業(yè)順手就放入了職工福利費，此類支出放入哪個費用都不可以，根據(jù)相關性原則，是不允許稅前列支的。
工資薪金和三項經(jīng)費的確是很平常的稅收知識點，但也不能掉以輕心。
細節(jié)是魔鬼。
七、購置不動產(chǎn)未及時申報契印房土等稅收的風險
購置房屋和土地時，要注意小稅種的申報和繳納。
朋友連連點頭，說，沒錯。這次就著重檢查小稅種了呢。話說合并之后，所有稅種統(tǒng)查，光是提供資料都讓人頭疼的不得了。
沒錯，合并之后，再也不會出現(xiàn)各人自掃門前雪的情形了。
來看一個稽查案例。
檢查人員對A企業(yè)2016年進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2016年7月份購進辦公用房一處，建筑面積300平方，價稅合計315萬，取得了5%的增值稅專用發(fā)票，2016年9月該房產(chǎn)交付使用，單位一直未取得房產(chǎn)證。
財務人員以未辦理房產(chǎn)證為由來解釋一直未去稅務機關申報繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的原因。
這個解釋站的住腳嗎？企業(yè)購入不動產(chǎn)應如何確認納稅義務時間？
《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定：契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬合同性質的當天。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起１０日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定：應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。根據(jù)印花稅稅目稅率表，不動產(chǎn)轉讓按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”征收印花稅，稅率為0.05%。
根據(jù)以上規(guī)定，A企業(yè)應該在簽訂購房合同后及時申報繳納印花稅。
《關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)﹝2003﹞89號）第二條第一款規(guī)定：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
根據(jù)此規(guī)定，A企業(yè)應該在2016年10月，也就是房產(chǎn)商交房的次月開始申報房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。
因此，沒有取得房產(chǎn)證不代表納稅義務沒有發(fā)生。
納稅義務發(fā)生時間，不僅僅體現(xiàn)這一個稽查案例之中，也不僅僅只限于小稅種之中。
增值稅納稅義務發(fā)生時間也是需要重點關注的風險點。
八、享受稅收優(yōu)惠未留存?zhèn)洳榈娘L險
享受各項稅收優(yōu)惠政策，一定要注意四個字，留存?zhèn)洳椤?/span>
個人所得稅專項附加扣除、增值稅加計抵減、各稅種免征、減征政策等等，基本上自行申報即可享受優(yōu)惠的，都離不開對相應材料“留存?zhèn)洳椤钡囊蟆?/span>
別的不多說，如果后續(xù)管理中要求出具相應材料而無法提供，不但已經(jīng)享受的政策不能繼續(xù)，還有可能會被處于行政處罰。
朋友說，你提醒的對�？磥砦覀児镜谋ｋU箱里除了現(xiàn)金、增值稅發(fā)票，還得把和享受稅收優(yōu)惠政策相關的所有材料都放進去。
九、會議費無附件入賬的稅收風險
朋友說，有一筆會議費支出，檢查人員說原始憑證只有發(fā)票，找我要會議紀要和會議簽到簿。
我說，那你提供不就行了。
朋友說，你真是死腦筋，如果有，還不早就放進憑證里去了。費用有發(fā)票不就可以了嗎？還要什么紀要！
我說，你這樣想就不對了。看來真的需要幫你普及一下。
會議費因為它本身的特殊性，包含住宿、餐飲、會務、福利等多項費用，因此檢查時會特別關注。
實務中可以參考文件《中央和國家機關會議費管理辦法》（財行〔2016〕214號）規(guī)定，一般情況下需要附（包括但不限于）會議簡介、會議材料、費用明細單、外部會議邀請函等資料。
有些會議費原始憑證附的是大額的住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，這種更不可取。正常開會保存資料又有什么難度呢？
因此，會議費列支請不要掉以輕心，更不要把會議費當作費用列支的萬金油。
十、不注意納稅信用致使進入黑名單的風險
孔子說，人而無信，不知其可也。
社會主義核心價值觀從個人行為層面凝煉出“愛國、敬業(yè)、誠信、友善”的基本道德規(guī)范。
從古至今，誠實守信都是被注重和贊揚的行為。
納稅信用也是如此。信用好，得激勵。信用差，受懲戒。
企業(yè)發(fā)生以下九項違法行為之一，屬于重大稅收違法案件，納稅信用將會直接被評為D級，列入稅收違法黑名單。
什么是稅收違法“黑名單”？
把企業(yè)納稅信用與法人、財務人員信息“捆綁”起來共同列入失信系統(tǒng)，向社會公布失信案件信息，并將信息通報人民銀行、公安機關等相關部門，共同實施嚴格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
企業(yè)失信與企業(yè)破產(chǎn)不同，破產(chǎn)以公司財產(chǎn)份額為限，而信用涉及到經(jīng)營企業(yè)的個人本身。
法定代表人和財務負責人都是一根繩上的螞蚱。什么不能乘飛機坐高鐵，不能住星級酒店那都還是小事。
最嚴重的情形是，只要公司信用為D級，那么原法定代表人成立再多的新公司，所有成立的新公司納稅信用都會評為D級。而財務負責人無論跳槽到天涯海角，只要被監(jiān)控到擔任財務負責人，所跳槽的新公司納稅信用也降為D級。
朋友說，喲，這得趕緊去對照著納稅信用評價指標看一看，萬一有個差錯，這可得吃不了兜著走呀。
我說，不要瞎擔心。一般只有重大稅收違法，或者得分在40以下，才有可能成為D級呢。
朋友說，好了，我要掛電話繼續(xù)去忙了。你是站著說話不腰疼，萬一被評成B或者C，麻煩都是一大堆呢。銀行就特別注重這一塊兒，不是A級納稅人，貸款都不容易。
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